新会计制度下基层公立医院财务软件应用的探索与思考
自2019年1月1日起，新会计制度已在全国各级各类行政事业单位全面实施。公立医院作为事业单位，无一例外地被卷入了会计制度改革的洪流中，在新会计制度的实施中遇到了不少问题医院精细化绩效管理系统软件，特别是一些基层公立医院，医院信息系统建设相对落后，财务软件经费不足，财务核算更是困难重重。本文笔者以其所在的医院（某县级公立医院，信息系统建设较为落后，财务软件用友U8V13.0）为例，对如何在现有条件下解决新制度实施以来遇到的问题，提高工作效率，确保新制度顺利实施，提出了自己的意见和建议，供同行借鉴和参考。
随着我国新时期市场经济体制改革不断推进，对各行业都提出了更高的要求。医院作为我国服务型的事业单位，承担着治病救人的主要工作，但医院要在市场经济环境下生存发展，这就要求医院在兼顾公益性的同时，解决好生存发展的问题。医院本身存在着诸多差异性和复杂性，为促进医院与社会要求相一致，应优化财务管理理念，加快财务会计信息化建设步伐，减轻医院工作压力，从根本上提高医院效率，促进医院平稳发展。2019年是公立医院实行新制度的第一年，新会计制度要求医院按照双职能、双基、双报告的新规定和新的会计要素建立新账户，并对账户进行“复式记账”（同一账户同时做财务会计分录和预算会计分录）。这些新的要求，导致财务工作量空前增加。 特别是医院收入项目多、内设部门多，以往手工编制会计凭证的方式无法完成繁重的工作量，因此研究基层公立医院财务软件的应用十分有意义。
1.如何自动生成收入凭证
当医院HIS系统与会计软件之间没有凭证接口程序，且医院HIS系统信息技术人员无法提供会计软件所需的固定格式的收入数据采集表时，可以采用Excel编制会计软件所需的固定格式的收入数据采集中间表（以下简称“中间表”），将中间表中的数据复制到总账会计系统中的用友软件凭证导入工具模板中（以用友U8V13.0为例），再通过自定义转账生成门诊、住院收入凭证。这里需要强调的是，门诊、住院收入中间表的Excel数据采集公式和自定义转账凭证采集公式必须根据财务软件设置的收入会计科目和部门名称提前设置好（即从医院HIS系统中提取的收入数据要匹配到财务系统相应的科目和部门），在设置这些公式时，一般会一次性设置好财务系统预设的科目和部门。 每个月只需要对中间表数据采集公式进行核对和微调，就能直接自动生成收入凭证。收入凭证的自动生成，将大大提高会计核算的准确性和工作效率。以我所在的医院为例，门诊、住院收入凭证的自动生成，比以前手工录入凭证节省了一天的时间。这仅仅是两个三十多个科室、三十多个收入项目的业务量，就意味着每个月要录入一千多条数据。因为本单位是按月汇总制作收入凭证的，有的医院一个月可能要制作很多张门诊、住院收入凭证，那将是多么耗时费力，难以想象。收入凭证的自动生成，不仅可以节省大量的时间和精力，还可以提高会计核算的准确性。收入凭证的自动生成具体步骤如下：
步骤1：从医院HIS系统中查询并复制一个月的门诊、住院收入数据，以供会计处理。
第二步：利用事先设置好数据提取公式的中间表，将复制的门诊、住院收入数据分别提取到对应的表中，检查数据的正确性。若有新增的科目和科目未提取出来，则修改中间表的数据提取公式，制作与会计软件中的科目和科目对应的中间表。
以中间表数据的设置公式为例，以急诊科“体检收入”为例，数据检索公式为：=IF(ISERROR(VLOOKUP("急诊科病房",住院信息系统!$A$4:$Z$24,MATCH("体检费",住院信息系统!$A$3:$Z$3,0),FALSE)),0,VLOOKUP("急诊科病房",住院信息系统!$A$4:$Z$24,MATCH("体检费",住院信息系统!$A$3:$Z$3,0),FALSE))。中间表的设置尤为重要，首先要保证表格每一行、每一列的内容、顺序和HIS系统查询文案的内容顺序完全一致，其次要保证每个单元格输入的公式准确无误。
步骤3：将中间表中的数据复制并粘贴到总账会计系统中的UFO报告凭证指南中
为了保证数据正确取出，表必须放在绝对路径下，例如：“F:\用友财务数据\中间表\01-收入凭证接口.rep”。
步骤4：在总帐系统自定义转账中，选择预先设定的数据提取公式的模板，自动生成并保存收入凭证。需要注意的是，必须修改收入凭证的借方科目。此操作依据财务软件下的自定义转账设置，其中收入科目方向为“贷方”。
2、编写UFO报告应注意哪些对应关系？
众所周知，医院报表由财务报表和预算会计报表组成。财务报表采用权责发生制，以医院财务会计产生的数据为依据。预算会计报表采用收付实现制，以医院预算会计产生的数据为依据，主要包括预算收入、支出、盈余报表及其结转余额变动表。除预算会计报表是按照新制度的要求编制外，其他报表的编制原则与原医院会计制度的要求基本一致。本文主要讲解在财务软件中生成财务会计报表（UFO报表）时需要注意的两套对应关系问题。
1.收支汇总表与医疗活动收支明细表对应关系
收支汇总表是反映医院在一定会计期间（某月或某年）财务收支总额的会计报表。医院在提供医疗服务过程中，不断发生各项费用，获得各项收入。收入扣除费用后剩下的部分就是医院的盈余，收入与费用的对比就是医院的经营成果。这里要强调的是，这里的收入和费用包括基本财政拨款、财政项目拨款、科教经费形成的全部收入和支出（即总收入和总支出），这也是本表被命名为“收支汇总表”的原因。医疗活动收支明细表反映的是医院在一定会计期间（某月或某年）与医疗活动有关的收入、费用及其明细项目的明细情况，是收支汇总表的进一步细化，反映的是纯医疗盈余。 其收支只包括财政基本拨款资金形成的收支，不包括财政项目拨款资金和科教经费形成的收支。
综上所述，收支汇总表涵盖了医院在一定会计期间的全部收入与支出，反映了财政项目拨款的收入、支出及结余（财政项目结余）、医疗活动的收入、支出及结余（医疗结余）、科教活动的收入、支出及结余（科教结余）。医疗活动收支明细表中总收入与总支出之间的差额，只反映了收支汇总表中的医疗结余。这一恒等式是检验上述两份会计报表数字正确性的公式之一。
通过以上两份报表的对比分析，其关联性一目了然，医疗活动收支明细表中的医疗活动总收入减去医疗活动总支出等于收支表中的医疗盈余，而医疗活动收支明细表中的收入和支出不包括财政项目资金。
2.医疗活动收支报表与成本报表的对应关系
医疗活动收支明细表的内容和数据来源在前面的一组对应关系中已经讲清楚了，这里主要介绍一下医疗活动收支明细表中的费用与成本报告中的直接费用表和全费用表的对应关系。医院应按月、按年编制成本报告，包括各科室直接费用表、医院临床服务科室全费用表、医院临床服务科室全费用构成分析表等。成本报告主要以科室、诊疗人次、床位日为核算对象，所反映的成本不包括财政项目拨款和科教经费。因此，医疗活动收支明细表中的费用必须与直接费用表和全费用表中各项费用的总额相对应，即医疗活动收支明细表中的人员费用、药品费用、卫生材料费用、固定资产折旧费用、无形资产摊销费用、专项基金拨备等费用均等于成本表中的各项费用。 这也是一种审计公式，用来测试医疗活动收支明细表和成本报告的数据提取公式是否正确。
编制医院各部门直接成本表，分析医院临床服务、医疗技术、医疗辅助、行政后勤四大类中各部门的直接成本（医疗成本），其中大部分直接成本为部门可控成本。编制医院临床服务部门全成本表、医院临床服务部门全成本构成分析表，分析医院临床服务部门各部门的直接成本、全成本（医疗成本）构成、收支平衡、门诊费用、病房床日成本。
3. 如何分配UFO报告中的成本
医院各项成本费用汇总后，如何合理地将成本费用分配、匹配到相应的成本核算对象上，在成本核算体系中尤为重要。成本分配是指根据医院管理的需要，将间接成本或直接成本分配到不同的成本核算对象、部门或服务项目之间，使成本核算准确合理。笔者所在的医院根据各部门不同的功能，将所有部门分为临床服务、医技、医助、行政后勤四类。其中，只有门诊部和住院部的临床服务直接产生收入，其收入是医院的主要收入来源。医技、医助、行政后勤等部门不直接产生收入，但也为其他部门提供服务。医技、医助行政部门为临床服务工作服务，促使其更好地做好工作，完成任务，实现部门收入，为医院的正常工作提供最基本的保障。医院全成本核算体系的成本分配步骤如下：
（一）在医疗救助、医疗技术、临床服务等部门间分配管理费用；
（2）医辅科室成本（包括直接成本和分配管理费用而产生的成本）在医技科室与临床科室之间分配；
（3）将医技部门的成本（包括直接成本和上述两步产生的成本）按临床服务部门进行分摊，得出临床科室总成本。
分摊间接费用，首先要做好科室基础数据统计，可选择按照科室人员数量、占用建筑面积、工作量或医疗收入等方式分摊间接费用，分摊标准应根据不同的费用项目确定，要符合财务制度规定，具有可操作性。例如人员费用按科室人员数量分摊，建筑物折旧按占用建筑面积分摊，设备折旧按工作量或医疗收入分摊。
间接费用的分配在UFO报表中是通过一套完整的费用分配报表来完成的，这套费用分配报表应包括管理费用分配表、医疗辅助科室费用分配表和医技科室费用分配表，要分步分别完成，后表要取前表医院精细化绩效管理系统软件，处理顺序不能混乱。财务软件中没有这套报表的模板，只能在UFO报表中自己设计。表格中需要输入大量的函数公式，对财务人员的要求很高，除了要能按照新会计制度和医院财务制度的规定来记账外，还要能熟练使用Excel表格，在财务软件的使用过程中不断开拓创新、不断完善，完成符合新会计制度要求的成本核算报表。建议参考用友软件中UFO报表的使用说明。
四、新制度实施的体会与思考
新会计制度实施一年多来，其“双体系”、“双要素”、“双基础”的设置，在一定程度上实现了县级公立医院作为事业单位开展部门预决算管理的要求，也满足了县级公立医院自身精细化管理的需要，弥补了原有医院会计制度的一些缺陷，是医院会计制度的进一步完善。但在实施过程中，财务人员也遇到了许多前所未有的挑战，特别是一些信息化建设落后、财务软件投入不足的基层公立医院，财务工作自动化程度不高，工作任务繁重，财务人员必须加强学习，刻苦钻研，才能胜任新任务。
五、结论
综上所述，从长远来看，基层公立医院肩负着国家医药卫生体制改革的重任，医院财务管理水平的高低将影响国家医药卫生体制改革的成效，因此提高财务人员的专业素质至关重要。新会计制度的实施也将给基层公立医院增添更为复杂的工作，特别是在目前基层医院无法增加财务人员的情况下。财务软件的应用是解决专业要求高、工作效率低、人力资源不足、差错率高等问题的关键，因此做好财务软件的应用工作十分重要。在此，我们呼吁财务部门和卫生部门重视对基层医院财务人员的培训和指导。
